稅法小知識（10）

經(jīng)費(fèi)支出含不含印花稅和企業(yè)所得稅？（綜合）

問：我司為外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，請問我司在換算收入時(shí)，經(jīng)費(fèi)支出含不含印花稅和所得稅？

答：根據(jù)國稅發(fā)[2010]18號第七條第一款第二項(xiàng)規(guī)定，經(jīng)費(fèi)支出包括在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購費(fèi)（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其他費(fèi)用等。印花稅和企業(yè)所得稅不在規(guī)定列舉范圍內(nèi)。

因此，經(jīng)費(fèi)支出不包括印花稅以及所得稅。

增值稅發(fā)票開戶行賬戶信息問題？（發(fā)票）

問：我公司是一家建安企業(yè)，屬于一般納稅人，請問我公司給別人提供的開票信息可以留成一般存款賬戶的信息嗎？是不是必須給對方提供基本存款賬戶的信息？

答：沒有明確的法律法規(guī)規(guī)定增值稅發(fā)票上的開戶銀行信息必須是基本存款賬戶。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十七條和《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十七條的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶之日起15 天內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

賬戶發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15天內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。只要是已向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備屬于企業(yè)銀行賬戶的都可以為增值稅發(fā)票上的開戶銀行。

因此，發(fā)票上可以是一般存款賬戶的信息。

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食品開具發(fā)票問題？（發(fā)票）

問：我司對某一酒店有一筆應(yīng)收賬款，酒店想用月餅、粽子等食品作為抵消，在給我們開具的發(fā)票時(shí)，說不能開增值稅專用發(fā)票，請問合理嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第十條的規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)通過買賣商品賺取凈利潤。商業(yè)企業(yè)通常又可以分為批發(fā)企業(yè)和零售企業(yè)兩種。而根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文的規(guī)定，酒店一般是屬于生活服務(wù)業(yè)企業(yè)。

綜上，建議企業(yè)和對方溝通，確認(rèn)其屬于上述哪種情形，方可判斷是否合理，以便在合規(guī)的前提下爭取開具專票。