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生產(chǎn)車間適用的固定資產(chǎn)修理費(fèi)計(jì)入科目問題？（財(cái)務(wù)）

問：企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常維修費(fèi)是計(jì)入制造費(fèi)用嗎？

答：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用指南附件《會計(jì)科目和主要賬目處理》6602管理費(fèi)用第一條規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，使用本科目核算。這里僅是指的固定資產(chǎn)的維修費(fèi)，因?yàn)榭紤]到維修費(fèi)應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，而如果將生產(chǎn)車間的維修費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用，其中最終會轉(zhuǎn)為成本，例如存貨，而車間的維修費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用又不合適，因此，生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常維修費(fèi)不是計(jì)入制造費(fèi)用，而是需要計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

  注意：生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊是要計(jì)入制造費(fèi)用的，維修費(fèi)是計(jì)入管理費(fèi)用，二者不要混淆。

沖銷預(yù)估成本問題？（財(cái)務(wù)）

問：我司在制造費(fèi)用下面設(shè)置了明細(xì)科目，預(yù)估成本，想在成本費(fèi)用還沒發(fā)生時先進(jìn)行預(yù)估，等實(shí)際發(fā)生后在沖銷預(yù)估成本。請問可以這樣嗎？

答：根據(jù)財(cái)會[2016]22號第二條第一款第四項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額入賬。

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

因此，如果是未發(fā)生的成本費(fèi)用不可以預(yù)估，預(yù)估成本通常是因?yàn)槲慈〉冒l(fā)票而不是實(shí)際成本未發(fā)生。