問：企業(yè)與個人發(fā)生的運輸費用（超過500元/次），司機(jī)為自然人，沒有成立公司所以沒有開具發(fā)票，司機(jī)也不愿意去稅務(wù)局代開發(fā)票給我們。企業(yè)接受了沒有發(fā)票的條件，讓他承接企業(yè)的運輸業(yè)務(wù)，然后支付運費給司機(jī)。在企業(yè)年度所得稅匯算時有納稅調(diào)增，這種情況下，企業(yè)有沒有代扣代繳各項稅費的風(fēng)險？

答：對方作為自然人，給企業(yè)承擔(dān)運輸任務(wù)，企業(yè)支付勞務(wù)費。對方雖然沒有開具發(fā)票，但是根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，個人在境內(nèi)有提供勞務(wù)的，需要繳納個人所得稅，個人所得稅以支付人為扣繳義務(wù)人。所以企業(yè)負(fù)有代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。其余各項稅費是納稅義務(wù)人自行繳納，不需要企業(yè)代扣代繳。

所以，上述業(yè)務(wù)，企業(yè)因個人沒法提供發(fā)票且企業(yè)未代扣代繳稅費的后續(xù)稅務(wù)風(fēng)險，除了相應(yīng)的支出企業(yè)不能在企業(yè)所得稅稅前扣除的風(fēng)險之外，還將存在未及時代扣代繳個人所得稅的風(fēng)險。

問：因為公司工會也是獨立法人，從工會經(jīng)費中發(fā)放給個人的競賽獎金是否需要與公司發(fā)給個人的工資一起，代扣個稅？

答：雖然是具有法人地位的工會發(fā)放的獎金，但是工會也是企業(yè)的一部分，所有的費用是企業(yè)撥付的。根據(jù)《個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得都是工資薪金。同時，根據(jù)《個人所得稅法》第九條的規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

所以，企業(yè)需要并入當(dāng)月工資薪金并代扣代繳個稅。 

問：公司組織全員去旅游，是否需要合并工資代扣個稅？如果是組織部分優(yōu)秀員工旅游，是否要合并工資代扣個稅？

答：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》因任職受雇而得到的工資、薪金和其他各類形式的經(jīng)濟(jì)利益都是個人的所得，需要繳納個人所得稅。同時，財稅[2004]11號文也規(guī)定，以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

  所以，企業(yè)無論是組織全部員工還是部分優(yōu)秀員工去旅游都需要將企業(yè)負(fù)擔(dān)的費用并入工資薪金代扣代繳個人所得稅。 

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