2019年9月20日，長沙裕朋財務(wù)全新啟航，在公司會議室成功舉辦了以“中小企業(yè)稅務(wù)風險與成本把控”為主題的財稅分享沙龍，眾多企業(yè)管理者踴躍參與。我司負責人王艷平女士針對當前經(jīng)濟環(huán)境下中小企業(yè)所遇到的財稅問題，從稅務(wù)征管環(huán)境、中小企業(yè)稅務(wù)風險點到稅務(wù)等級維護等多個方面進行闡述。結(jié)合企業(yè)對財稅理解不夠深入造成的痛點、難點進行一一解答，為眾多中小企業(yè)客戶的業(yè)務(wù)發(fā)展提供政策支撐。所做全面、務(wù)實的分享知識、專業(yè)的疑問解答，并在現(xiàn)場為一些企業(yè)解決好了問題，敬業(yè)的態(tài)度廣受在場客戶好評 。

一主講人簡介：

王艷平: 湖南邵陽人士、注冊會計師、注冊管理會計師，歷職于大型企業(yè)財務(wù)經(jīng)理和負責人，經(jīng)過十幾年的財務(wù)職業(yè)生涯對該領(lǐng)域及趨勢的了解和認識，于 2015年離開原就職單位開始創(chuàng)業(yè)，引領(lǐng)公司逐步形成了“以財務(wù)為生產(chǎn)力、做企業(yè)身邊的財務(wù)專家”企業(yè)發(fā)展觀。

二、主要財稅分享

1、當前稅務(wù)環(huán)境分析

 可以用“實名認證、金稅三期、國地稅合并、社保入稅”幾個關(guān)鍵詞概括現(xiàn)在稅政環(huán)境。隨著金三系統(tǒng)的不斷完善、大數(shù)據(jù)比對與分析的升級，從聯(lián)網(wǎng)開票、發(fā)票分類編碼、電子底賬系統(tǒng)等到信用評定跟進等全方位監(jiān)控，讓每個企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)與納稅信息都顯露無疑。2018年6月15日上午，全國各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）級以及計劃單列市國稅局、地稅局合并且統(tǒng)一掛牌，標志著國稅地稅征管體制改革邁出階段性關(guān)鍵一步。辦稅實名制、社保入稅步步收緊、稅務(wù)監(jiān)管力度越來越大（配圖），同時，系列減稅政策的出臺，也為企業(yè)良性持續(xù)發(fā)展保駕護航。

2、中小企業(yè)最容易產(chǎn)生的稅務(wù)風險

主要分收入不合規(guī)、銷售收入不入賬；資金不合規(guī)，公司收入打給股東或個人私卡，不入公賬；、成本不合規(guī)，成本票都是任意票與主營業(yè)務(wù)無關(guān)或匹配異常；財務(wù)不合規(guī)，數(shù)據(jù)不嚴謹，做兩套賬。總體情況導致企業(yè)一邊多繳稅：工資多繳稅、利潤多繳稅、合同多繳稅、收入早繳稅，一邊偷逃稅：收入不入賬、到處找發(fā)票、賬務(wù)亂代理。常年以為自己在避稅但是實際卻還多交了稅。

3、稅務(wù)風險的規(guī)避及相應(yīng)籌劃

3.1收入不入賬：

納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;  構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

隱藏收入偷稅漏稅、得不償失。相反，通過選擇創(chuàng)建地能夠有效避稅的城市、科學選擇小規(guī)模或一般納稅人、合理提升員工福利、根據(jù)不同的簽訂方式核算好稅金等多種合理、合法的方式節(jié)稅，卻能更好的達到預(yù)期效果，

當前經(jīng)濟環(huán)境下，國家對中小企業(yè)的扶持力度明顯增大，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。年應(yīng)納稅所得額低于100萬，所得稅率僅為5%。所以利用好國家稅收優(yōu)惠，收入入賬稅費成本并不一定增加很多，相反，利用好稅收政策還規(guī)避風險，做好企業(yè)資信。

3.2資金不合規(guī)：

法人私戶非正常資金往來，頻繁（或大額）現(xiàn)金交易、股東借款往來等。

哪些交易行為容易被監(jiān)控？

1.短期內(nèi)資金分散轉(zhuǎn)入、集中轉(zhuǎn)出或集中轉(zhuǎn)入、分散轉(zhuǎn)出；2.資金收付頻率及金額與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模明顯不符；3.資金收付流向與企業(yè)經(jīng)營范圍明顯不符；4.企業(yè)日常收付與企業(yè)經(jīng)營特點明顯不符；5.周期性發(fā)生大量資金收付與企業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點明顯不符；6.相同收付款人之間短期內(nèi)頻繁發(fā)生資金收付；7.長期閑置的賬戶原因不明地突然啟用，且短期內(nèi)出現(xiàn)大量資金收付；8.短期內(nèi)頻繁地收取來自與其經(jīng)營業(yè)務(wù)明顯無關(guān)的個人匯款；9.存取現(xiàn)金的數(shù)額、頻率及用途與其正?，F(xiàn)金收付明顯不符；10.個人銀行結(jié)算賬戶短期內(nèi)累計100萬元以上現(xiàn)金收付；11.與販毒、走私、恐怖活動嚴重地區(qū)的客戶之間商業(yè)往來活動明顯增多，短期內(nèi)頻繁發(fā)生資金支付；12.頻繁開戶、銷戶，且銷戶前發(fā)生大量資金收付；13有意化整為零，逃避大額支付交易監(jiān)測；14.中國人民銀行規(guī)定的其他可疑支付交易行為；15.金融機構(gòu)經(jīng)判斷認為的其他可疑支付交易行為。

上面中所說的的“短期”，指10個營業(yè)日以內(nèi)。

哪些賬戶交易情況容易引起稅務(wù)關(guān)注？

當日單筆或者累計交易人民幣5萬元以上（含5萬元）、外幣等值1萬美元以上（含1萬美元）的現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支取、現(xiàn)金結(jié)售匯、現(xiàn)鈔兌換、現(xiàn)金匯款、現(xiàn)金票據(jù)解付及其他形式的現(xiàn)金收支；非自然人客戶銀行賬戶與其他的銀行賬戶發(fā)生當日單筆或者累計交易人民幣200萬元以上（含200萬元）、外幣等值20萬美元以上（含20萬美元）的款項劃轉(zhuǎn)；自然人客戶銀行賬戶與其他的銀行賬戶發(fā)生當日單筆或者累計交易人民幣50萬元以上（含50萬元）、外幣等值10萬美元以上（含10萬美元）的境內(nèi)款項劃轉(zhuǎn)；自然人客戶銀行賬戶與其他的銀行賬戶發(fā)生當日單筆或者累計交易人民幣20萬元以上（含20萬元）、外幣等值1萬美元以上（含1萬美元）的跨境款項劃轉(zhuǎn)。簡單來說可以分三種情況：任何賬戶現(xiàn)金交易超過5萬、公賬轉(zhuǎn)賬超過200萬、私賬轉(zhuǎn)賬超20萬（境外）或50萬（境內(nèi)）

常見問題：老板年終集中大額還款，是否會被監(jiān)控？正常還款，沒有必要化整為零。非股東的大額借款，是否可以？非股東大額借款，除非有正常的商業(yè)關(guān)系，否則不建議借。終極思想：企業(yè)老板要樹立正確的納稅觀；財務(wù)人員要提升業(yè)務(wù)水平，做好稅收籌劃！

3.3成本不合規(guī)：任意票、企業(yè)成本與主營業(yè)務(wù)不匹配、隨意性較大。

任意票：增值稅（增值稅發(fā)票尤其是專用發(fā)票的虛開是絕對不能踩的紅線）

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定：以下四種行為方式，為虛開增值稅發(fā)票：為他人虛開增值稅專用發(fā)票、為自已虛開增值稅專用發(fā)票、讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票。

《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定：虛開的稅款數(shù)額 較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有 期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的 稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以 上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元 以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

任意票：所得稅

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實，且支出已經(jīng)實際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?/span>,以證實稅前扣除憑證的真實性，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

所以，企業(yè)在日常成本取得方面要三流一致，所謂“三流”，即在貨物交易環(huán)節(jié)中貨物流、資金流、發(fā)票流?！叭饕恢隆笔侵纲Y金流、發(fā)票流和貨物流相互統(tǒng)一，其基本假設(shè)是：真實發(fā)生交易，有買賣雙方。

任意票：個人所得稅及社保

社保、個稅、企業(yè)工資薪金成本、公積金，四方面的薪金核算基數(shù)要一致。個人所得稅現(xiàn)狀：是目前我國僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種， 2019年1月1日起，個稅起征點由每月3500元提高至5000元。提高綜合所得基本減除費用標準，執(zhí)行以前社保公積金抵扣的同時，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除。

為了堵塞稅收漏洞，草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，針對個人不按獨立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、完善CRS，比對實施不合理商業(yè)安排獲取不當稅收利益等避稅行為。社保征繳現(xiàn)狀：2019年5月1日起實行減費新比率政策，企業(yè)承擔由30%降為26%。

3.4、財務(wù)不合規(guī)：做兩套賬，數(shù)據(jù)匹配異常、賬務(wù)數(shù)據(jù)失真

兩套賬的漏洞：(1)銷售量和員工人數(shù)不符；(2)收入、成本、庫存的配比賬實不符，收入與生產(chǎn)量、原材料、固定資產(chǎn)不符；(3)進銷項品名不符；(4)申報金額和實際收入不符(5)貨幣資金流動異常，“銀行存款”賬實不符；(6)上下游企業(yè)往來不符；(7)外帳的賬務(wù)處理與同行業(yè)數(shù)據(jù)相差較多或過于完美（行業(yè)利潤率等）

其實，做一套賬，照樣可以節(jié)稅！通過納稅人類型選擇、納稅方式選擇等，如根據(jù)增值稅納稅人分為:一般納稅人和小規(guī)模納稅人;所得稅納稅人:包括企業(yè)所得稅納稅人和個人所得稅納稅人.根據(jù)企業(yè)繳納稅款的方式:分為:查帳征收納稅人和查定征收納稅人和核定征收納稅人.利用國家政策做納稅籌劃、合理合法節(jié)稅、為企業(yè)節(jié)省成本。

4、稅務(wù)稽查及應(yīng)對

  稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機關(guān)代表國家依法對納稅人的納稅情況進行監(jiān)督的一種形式，分為立案、檢查、審理、執(zhí)行四個過程。稅務(wù)稽查的情況有許多如例行年度、半年度，季度和計劃內(nèi)檢查、接受有關(guān)人員舉報進行的檢查、本期報表、納稅情況和同期比有重大變化，并且有異常、稅負率過低，主管稅務(wù)機關(guān)覺得有偷逃稅款嫌疑的企業(yè)等。重點稅源企業(yè)每年被抽中的概率在20%左右，稅務(wù)局會對重點稅源企業(yè)輪查-遍。非重點稅源企業(yè)，每年被抽查比例不超過3%。非企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過1%。對于列入稅務(wù)稽查異常對象名錄庫的企業(yè)，政策要求會加大抽查力度,提高抽查比例和頻次。

企業(yè)被稅務(wù)稽查后，會有什么后果？

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。公司財會人員也會存在風險，輕則罰款，重則犯罪。

企業(yè)如何自查應(yīng)對

查稅負率（即稅收負擔率，是應(yīng)納稅額與課稅對象的比率。）。增值稅稅負=當期應(yīng)納增值稅/當期應(yīng)征增值稅收入*100%，實踐工作中，稅負率評價有一定的差異，計算口徑不盡相同。所得稅貢獻率=應(yīng)納所得稅額÷主營業(yè)務(wù)收入×100%

查財務(wù)報表數(shù)據(jù)。期末余額異常，如資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”期末原值減少、“貨幣資金”期末余額長期很大、“其它應(yīng)收款”余額非常大、利潤表“其它業(yè)務(wù)收入”當期有發(fā)生額等。往來異常：企業(yè)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等往來賬戶的金額是否與企業(yè)的銷售收入、銷售成本對比異常如：預(yù)收賬款占銷售收入比重過高、企業(yè)的期末存貨與增值稅留抵稅額是否匹配、企業(yè)的進項稅額變動率是否大大高于銷項稅額變動率，企業(yè)的運費抵扣與營業(yè)收入是否對比正常等。

申報之前，從業(yè)務(wù)真實、完整、準確的角度進行自查，當關(guān)鍵指標出現(xiàn)異常時，對異常原因及時自我檢查、調(diào)整。

5、企業(yè)稅務(wù)信用維護

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)第十八條規(guī)定：“納稅信用級別設(shè)A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的;B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的;C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的; D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。”

  稅務(wù)評定數(shù)據(jù)來源：1.稅務(wù)金三系統(tǒng)（登記 發(fā)票 申報  評估 稽查 繳稅等等）、2.外部門信息（優(yōu)良、不佳）。采用日常倒扣分模式（滿分90分，根據(jù)當年不同記錄，扣相應(yīng)分值）或稅務(wù)檢查評估倒扣分（滿分100分，根據(jù)稽查評估不同結(jié)果，扣相應(yīng)分值）。A級可享受辦稅綠色通道、一次領(lǐng)取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量、向社會公布A級名單等還能在銀行資金貸款上獲得明顯優(yōu)勢，相反D級納稅人將被公開企業(yè)信息及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應(yīng)加強出口退稅審核、嚴格審核其報送的各種資料等，給企業(yè)帶來諸多不便。

  不光企業(yè)受影響、被列為黑名單企業(yè)的法人也將受到諸多限制：工商局黑名單，永遠辦理不了公司、法人代表不能領(lǐng)養(yǎng)老保險、法人代表不能貸款買房、移民、辦不了稅務(wù)登記，涉及欠稅的會公告企業(yè)信息、長期不報稅，發(fā)票會被鎖機，稅務(wù)局可能上門檢查、工商信用網(wǎng)進經(jīng)營異常名錄，所有對外申辦業(yè)務(wù)全部限制、納入誠信系統(tǒng)，以后很多都要受限制。

所以做好企業(yè)稅務(wù)信用維護是非常重要的。稅務(wù)信用維護四原則:日常辦稅要謹慎；評估稽查要注意；申報繳稅要及時；關(guān)聯(lián)信息要規(guī)避。

  總結(jié)：我們經(jīng)常說野蠻者抗稅、愚笨者偷稅、糊涂者漏稅、精明者避稅。企業(yè)管理者需要做好籌劃，牢固樹立三點合法避稅意識：1、無償性：依法納稅是公民法定義務(wù)，享受了權(quán)益就必須要納稅。2、強制性：政策不允許的我們堅決不能違背。3、固定性：政策有規(guī)定的必須吃透。所以企業(yè)管理者要堅持合法避稅，做到應(yīng)該交的堅決不少、不該交的堅決不交、于法相悖堅決不做、政策允許堅決用足、稅收優(yōu)惠堅決享受。

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