01、勞務費企業(yè)所得稅匯算清繳問題？（企業(yè)所得稅）

我公司的員工同時擔任內訓師，可以以勞務費形式發(fā)放授課費嗎？

答：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條的規(guī)定，工資薪金所得是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。 因此，貴司的員工同時擔任內訓講師取得的授課費是因任職受雇取得的所得，應當按照工資薪金所得發(fā)放，而不是勞務費。

如果我司與員工約定為其承擔個人所得稅，財務上將承擔的個稅部分計入了管理費用，請問我司為員工承擔的個稅部分可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

 答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。同時根據(jù)《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》（國家稅務總局公告 2011 年第 28 號）第四條規(guī)定，雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。在實務中，要實現(xiàn)稅前扣除，需要在服務協(xié)議中將稅后工資折算成稅前的工資在協(xié)議中列明，并申報個稅。因此，貴司如果將替員工承擔的個人所得稅計入管理費用，那么在計算企業(yè)所得稅時不允許稅前扣除。

我司在活動宣傳時贈送了部分客戶手機，我司是否需要代扣代繳個人所得稅？

答：根據(jù)財政部  稅務總局公告 2019 年第 74 號第三條規(guī)定，企業(yè)在活動中向本單位以外的個人贈送禮品，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。因此，貴司贈送客戶的手機需要代扣代繳個人所得稅。

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 相關規(guī)定：

《財政部  稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部  稅

 務總局公告 2019 年第 74 號）

三、企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或禮讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

 前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部  國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50 號）第三條規(guī)定計算。《財政部   國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅 [2011]50 號）

 三、企業(yè)贈送的禮品是自產產品（服務）的，按該產品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。